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小规模纳税人可以开哪些发票?

时间:2020-11-20 14:18:05    浏览量:...

小规模纳税人可以开哪些发票?

众所周知,小规模纳税人企业只能开普票,如要开专用发票,必须由当地主管税务机关代开。

但近几年,个别行业的小规模纳税人企业逐步试行自行开具增值税专用发票。

首先是2016年的住宿业,认证咨询,建筑行业,其次是工业和信息传输,软件和信息技术服务,以及租赁和商务服务,科学研究和技术服务,居民服务,修理和其他服务,等等。

国家税务总局于2019年8月13日发布了《国家税务总局关于推行第二批便民办税新举措的通知》(税总函[2019]243号)。

增值税专用发票小规模纳税人自行开具全面推行。国税机关进一步扩大小规模纳税人自开增值税专用发票范围,小规模纳税人(其他个人除外)自开增值税专用发票,但需要开具增值税专用发票的,可通过增值税发票管理新系统自行开具。

根据以上规定,小规模纳税人自愿使用增值税专用发票管理系统,自行开具增值税专用发票是可以的吗?

不可以!~。

世界没有绝对,总会有例外。今日,我们将重点谈谈小规模纳税人有哪些不能自行开具增值税专用发票的情形,还有哪些需要注意的事项!

01。

小规模纳税人不能开具专用发票的情况。

“营业税改征增值税试点实施方案”规定,不设专用发票。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号),增值税专用发票不能开具的情形包括:

不规范的纳税人会计核算,或无法提供准确的纳税资料;

2.将服务、无形资产或不动产卖给消费者个人;

三、纳税人应纳税款免征增值税;

纳税人转让金融商品所得;

五、中介代理,指为委托人提供中介服务,收取的政府性基金或行政性费用;

六、有形动产融资性售后回租服务,是指纳税人在2016年4月30日之前签订的有形动产融资性售后回租合同,选择销售额作为销售,向承租方收取全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,向外部支付借款利息(包括外汇和人民币借款利息),并支付发行债券的利息。根据承租方要求收取的有形动产价款本金;

7.纳税人提供旅游服务,选择差额征税的,向其购买旅游服务的人收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费,以及其他接待旅游业务的收费。

㈡出售固定资产和旧货。

根据国家税务总局《关于增值税简易征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]90号),下列增值税专用发票不得开具:

小规模纳税人自行销售其自己使用的固定资产,开具普通发票;

纳税人出售旧货,应开具普通发票。

㈢商业企业的零售商品。

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票管理办法>的通知》(国税发[2006]156号),烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳动保护用品)和化妆品(不含劳动保护用品)等一般纳税人零售商品,不得开具增值税专用发票。

㈣销售非临床用途的人类血液。

根据国家税务总局《关于供应非临床用血增值税政策的通知》(国税函[2009]456号)规定,属于增值税一般纳税人的单采血浆站,如果选择简易计税方法,按6%征收率计算,不得对外开具增值税专用发票。

02。

小规模纳税人自行开具发票的常见错误。

㈠可自行或申请代为办理。

根据有关文件规定,纳入自开专票试点的小规模纳税人,如住宿业、鉴证咨询业、建筑业等,只允许自开专票,不得申请税务机关代开。

对此,有些人认为,可以让企业自开发票,或者由税务机关为其代开。这一认识是错误的,小规模纳税人企业要在全面理解新政策的基础上及时执行,避免出现不必要的错误。

㈡一切业务应自行办理,不得自行代理。

在试点期间,小规模纳税人的全部业务都应自行开具专用发票,可否向税务机关申请代开?

不可以!

小规模纳税人从事住宿业销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当向主管税务机关申请代开;

应当指出,试点小规模纳税人出租不动产,需要开具专用发票的,可以自行开具,无需向税务机关申请代开。

只有特定的服务可以自行办理,其他的业务申请可以自行办理。

一些金融人士认为,试点小规模纳税人只需提供住宿、咨询和施工服务,即可自行开具专用发票,其他应税行为不能自行开具,只能申请代开。

以上意见是错误的。

1.小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应纳税款,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行向主管国税机关开具专用发票,不再由主管国税机关代开;

需要开具专用发票的,应当自开具之日起15日内向主管税务机关办理认证服务、鉴证服务、咨询服务等业务;

3.提供建筑服务、销售商品或需要开具专用发票的其他应税行为,可自行通过新的增值税发票管理系统进行发票管理;

即是说,在上述三个行业中,小规模纳税人,不仅可以自行开具发票,提供住宿、鉴证咨询和建筑服务,而且也可以自行开具专用发票,对需要开具专用发票的商品或者其他应税行为,可以自行开具,不再由税务机关代开(房地产转让除外)。

㈣所有小规模纳税人都可自行开具专用发票。

需要指出的是,并非所有情况下,试点行业小规模纳税人都必须自行开具专用发票。本文就未达到起征点纳税人专用发票的开具问题进行了探讨。

上述三个行业中,月销售额在3万元以上(或季销售额在9万元以上)的小规模纳税人,如需开具增值税专用发票,可通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再代开。

小规模纳税人月(季)销售额在3万元以下(含9万元),需要开具专用发票的,还应向税务机关申请代开。

你的公司是小规模纳税人吗?专票是否满足自开条件?如要开专票,记得要仔细了解具体规则,避免不必要的麻烦哦!

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